Как вывоз учитывается в расчёте экосбора
Экологический сбор не уплачивается с массы товаров и упаковки, вывезенных из России, — это прямо установлено законом (п. 5 ст. 24.5 закона № 89-ФЗ). Обеспечивать утилизацию отходов от таких товаров производители и импортёры также не обязаны (п. 8 ст. 24.2). Ограничения по странам нет: вывоз в Беларусь, Казахстан, Армению и Кыргызстан исключается так же, как вывоз за пределы ЕАЭС.
Вывезенная масса не входит в массу, к которой применяется норматив утилизации. Для этого её показывают отдельной графой в годовой отчётности о массе товаров и упаковки и подтверждают сведениями по формам ПП РФ № 1486. Нет подтверждения — в графе вывоза ставится «0», и масса остаётся в базе.
Поэтому производитель или импортёр, который вывозит товар, остаётся в системе РОП: отчётность о массе он сдаёт, а вывезенное в ней вычитается. Общие правила — в разделе экологический сбор и отчётность по РОП.
- Отгрузка — вами или третьим лицом.
- Документ-основание — декларация на товары (ДТ), статформа (ЕАЭС) или CN 23 (почта).
- Сведения по форме ПП № 1486 — приложение 1, 2 или 3.
- Отчётность о массе — вывезенная масса отдельной графой, до 15 апреля.
- Расчёт сбора — без подтверждённого вывоза.
Какой документ подтверждает вывоз: маршрутизатор по ПП № 1486
Форма зависит от того, как товар уехал. ПП № 1486 предусматривает три формы сведений и дополнительный пакет документов для вывоза через третьих лиц.
| Как вывезли | Документ-основание | Форма ПП № 1486 | Где взять данные |
|---|---|---|---|
| В страну вне ЕАЭС, с таможенным декларированием — экспорт или реэкспорт | Декларация на товары, по которой выпуск состоялся и товар фактически вывезен | Приложение 1 | У декларанта: у вас, вашего таможенного представителя или лица, которое декларировало товар |
| Международным почтовым отправлением | Таможенная декларация CN 23 с регистрационным номером таможни | Приложение 2 | Отправитель и почтовые документы: номер CN 23 и штрихкод отправления |
| В страну ЕАЭС — Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан | Статистическая форма учёта перемещения товаров | Приложение 3 | У российской стороны сделки с контрагентом из ЕАЭС — она подаёт статформу |
| Вывезло третье лицо — покупатель, экспедитор, агент, комиссионер | Те же ДТ, CN 23 или статформа + договор с вывозившим лицом, акты приёма-передачи, товарно-сопроводительные документы | Приложение 1, 2 или 3 + копии документов о передаче | У вывозившего лица — по условию договора |
ПП № 1486 и Таможенный кодекс ЕАЭС (ст. 105) используют понятие «декларация на товары» (ДТ). «ГТД» — устаревшее название, оно сохранилось в учётных программах. В форму вносится регистрационный номер ДТ из графы «А», а не «отметка о вывозе» — такого понятия в ПП № 1486 нет.
Вывоз за пределы ЕАЭС по декларации на товары
Основание — сведения о декларациях, по которым «осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта или реэкспорта и товары были вывезены из Российской Федерации». В ДТ это процедура экспорта (код 10) или реэкспорта (код 31) — коды служат подсказкой при поиске нужных деклараций в учёте, сама норма говорит о процедурах. Важно второе условие: выпуска мало, нужен фактический вывоз. Если ДТ выпущена, а товар остался в России, подтверждения нет.
Реэкспорт работает так же. Импортёр, который ввёз товар и затем вывез его, подтверждает вывоз теми же сведениями о ДТ по приложению 1 — особого порядка для «ввезённого под реэкспорт» нет.
| Графа приложения 1 | Откуда взять | С чем сверить в учёте |
|---|---|---|
| Регистрационный номер ДТ | Графа «А» полной ДТ при экспорте или реэкспорте | Отгрузочные документы и инвойс по этой партии |
| Код и наименование позиции ТН ВЭД ЕАЭС | ДТ | Коды, под которыми товар показан в отчётности о массе |
| Описание товара или упаковки | Графа 31 ДТ | Номенклатура и вид упаковки в учёте |
| Вес брутто и нетто, кг | ДТ | Масса в отчётности: вычитаемая масса должна следовать из документов |
| Количество в дополнительных единицах | ДТ | Количество по отгрузочным документам |
Сверяйте и период: в графу 11 попадает только масса, вывезенная в том же году (о вывозе в следующем году — ниже).
Вывоз в страны ЕАЭС: статистическая форма вместо декларации
Внутри ЕАЭС товары не декларируются, поэтому ДТ нет. Основанием служат сведения о статистических формах учёта перемещения товаров — приложение 3 к ПП № 1486. Статформу подаёт в таможенный орган российское лицо, которое заключило сделку с контрагентом из ЕАЭС (или от имени которого она заключена), не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отгрузкой (Правила по ПП РФ № 891). Регистрационный номер ей присваивается автоматически при регистрации.
- Регистрационный номер статформы.
- Код и наименование позиции ТН ВЭД ЕАЭС.
- Описание из графы 12 статформы.
- Только вес нетто, кг — брутто в этой форме нет.
- Дополнительные единицы, если их требует единая товарная номенклатура.
Сделку с казахстанской стороной заключил он — значит, и статформу подаёт он. Её номер и данные вы получаете от покупателя, а связь с вашей отгрузкой показываете договором и актами передачи (см. раздел о третьих лицах). Так следует из текста ПП № 891 и ПП № 1486; отдельных разъяснений РПН по такой схеме нет.
Закон говорит о вывозе «из Российской Федерации» без оговорок о странах, а ПП № 1486 отдельно предусматривает вывоз в государства ЕАЭС по статформам (п. 4 «б»). Не исключите отгрузки в Минск или Алматы — заплатите сбор, которого закон не требует.
Международные почтовые отправления: CN 23
Приложение 2 нужно только тогда, когда товары пересылаются в международных почтовых отправлениях. В форму вносят регистрационный номер CN 23, проставленный таможней, номер отправления (штрихкод), код и наименование позиции ТН ВЭД, вес брутто и нетто, дополнительные единицы. Для экспорта по ДТ эта форма не заполняется.
Специальной нормы для продаж через маркетплейсы и иностранным гражданам нет, разъяснений РПН тоже. Вывоз третьими лицами ПП № 1486 связывает с юрлицами и ИП, а покупатель-физлицо к ним не относится. Поэтому исключение по таким продажам определяется документами — ДТ, CN 23 или статформами по конкретным отгрузкам.
Вывоз через покупателя, экспедитора, агента или комиссионера
Вывоз можно подтвердить и тогда, когда товар вывозили не вы, а третье лицо (п. 5 ст. 24.5 закона № 89-ФЗ). ПП № 1486 (п. 5) требует для этого двух слоёв документов: сведения о ДТ, CN 23 или статформе — как при собственном вывозе — и копии документов о передаче товара тому, кто вывез: товарно-сопроводительные документы, договоры с юрлицом или ИП, «осуществившими» вывоз, акты приёма-передачи, акты выполненных работ.
Отсюда практическое следствие: сведения о декларации вам всё равно нужны, даже если декларировали не вы. Агент или комиссионер, действующий от своего имени, становится стороной внешнеторговой сделки и декларирует товар (ст. 990, 1005 ГК РФ) — ДТ нужно получить у него. ПП № 1486 говорит о «третьих лицах» без перечня ролей, поэтому сведения запрашивают у того, кто фактически декларировал товар.
- Договор с вывозившим лицом: поставки, комиссии, агентский, транспортной экспедиции.
- Накладные, УПД, акты приёма-передачи товара этому лицу.
- Номер и данные ДТ (графа «А», коды, масса) или номер статформы, CN 23.
- Наименование, ИНН и ОГРН вывозившего лица — они нужны для граф 13–14 отчётности.
- Документы, связывающие вашу отгрузку с этой декларацией: номера партий, инвойсов.
- Обязанность контрагента передать реквизиты ДТ, статформы или CN 23 по вашим товарам.
- Состав данных: номер, коды ТН ВЭД, описание, вес брутто и нетто, дополнительные единицы.
- Срок передачи — с запасом до 15 апреля, когда сдаётся отчётность о массе.
- Если товар не вывезен — обязанность сообщить об этом.
ПП № 1486 говорит о договоре между производителем или импортёром и лицом, которое вывезло товар. Схема «производитель → дистрибьютор → экспортёр» нормой не урегулирована: хватит ли документов по цепочке, правила не говорят. Такие случаи оценивают по документам каждой партии: отгрузку производителя связывают с декларацией экспортёра.
Упаковка, товар вне перечня и частичный экспорт
Строка упаковки в графах 11 и 12 отчётности заполняется и когда упаковка вывозилась как товар, и когда вывезли товар, помещённый в неё. Значит, при подтверждённом вывозе исключается и масса упаковки — о ней легко забыть, если считать только товар.
ПП № 1486 применяется и к товарам в упаковке, если сам товар не входит в перечень (ПП РФ № 2414), а упаковка входит (п. 3). Тогда подтверждают вывоз упаковки — теми же формами по ДТ, статформе или CN 23.
Транспортная тара, паллеты и возвратная упаковка отдельной нормы о вывозе не имеют. Общее правило применимо, если такая упаковка входит в перечень и её масса учтена в отчётности. Но как подтвердить именно её массу, когда в ДТ указаны брутто и нетто товара, правила не говорят. Массу такой упаковки подтверждают собственными документами — спецификациями и упаковочными листами.
При смешанном сбыте экспорт отделяют от внутреннего рынка документами по каждой партии: на вывезенное — формы ПП № 1486, остальное идёт в базу. Как устроены учёт и обязанности производителя в целом — на странице экосбор для производителей.
Как отразить вывоз в отчётности о массе
Отчётный период — календарный год, отчётность о массе подаётся в ЕФГИС УОИТ до 15 апреля следующего года, и в неё прямо включаются сведения о вывезенных товарах и упаковке (п. 17 ст. 24.2-1 закона № 89-ФЗ; Правила по ПП РФ № 741). Отдельного срока у ПП № 1486 нет: формы подают в ЕФГИС УОИТ в составе этой отчётности (или отчётности о самостоятельной утилизации), а не в таможню и не сразу после отгрузки. Номера граф ниже — по таблице товаров в форме ПП № 741; в других формах они свои.
ДТ, статформы, CN 23 и документы третьих лиц по всем отгрузкам на вывоз. Сверить массы и коды с учётом.
Приложение 1, 2 или 3 по каждому документу; при вывозе третьими лицами — приложить копии договоров и актов передачи.
Графа 11 — масса, произведённая или ввезённая и вывезенная в отчётном году. Графы 13–14 — кто вывез (наименование, ИНН, ОГРН или «самостоятельно») и реквизиты документов. Подробно о форме — отчётность о массе по РОП.
Масса, по которой возникает обязанность (графа 31), считается уже без вывезенной массы из графы 11, и норматив применяется к ней. Ставки и формула — расчёт экологического сбора.
В форме отчётности импортёров по эксперименту (ПП РФ № 750) есть такая же графа вывезенной массы — тоже по документам ПП № 1486, без них ставится «0». Ввоз РПН сверяет с данными ФТС; как устроена эта сверка — на странице сверка с данными ФТС, обязанности импортёра — экосбор для импортёров.
Произвели в одном году, вывезли в следующем
Исключить вывоз можно и тогда, когда товар уехал уже после года, за который заплатили сбор. Закон прямо говорит: сумма уплаченного сбора «уменьшается в следующем отчетном периоде пропорционально массе вывезенных товаров, упаковки» (п. 5 ст. 24.5 закона № 89-ФЗ; п. 6 ПП № 1486).
| Ситуация | Где показать | Что происходит |
|---|---|---|
| Произведено (ввезено) и вывезено в одном году | Графа 11 отчётности за этот год | Масса не входит в массу, к которой применяется норматив |
| Произведено в декабре, вывезено в феврале следующего года, сбор за прошлый год уплачен | Графа 12 отчётности за год вывоза | Графа 12 не входит в графу 31: она уменьшает сумму сбора следующего периода пропорционально массе |
| За прошлый год обязанность исполнена самостоятельной утилизацией | Сведения по ПП № 1486 в составе отчётности | Масса отходов к утилизации в следующем периоде уменьшается на массу вывезенного |
В отчёт за год производства такой вывоз не попадает: графа 11 охватывает только вывезенное «в отчетном периоде». Отдельно Правила взимания сбора (ПП РФ № 1990, п. 14) допускают приложить документы о вывозе за пределами оплаченного периода к заявлению о сверке расчётов. Как эти два механизма соотносятся, нормы не разъясняют; если сбор за вывезенное уже уплачен и вопрос в сумме — см. сверка расчётов по экосбору.
Ошибки, из-за которых вывоз не засчитают
Без документов о вывозе в графе 11 ставится «0» — так сказано в самой форме отчётности. Поэтому почти каждая ошибка ниже ведёт к одному: масса остаётся в базе.
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| «Экспорт» исключили по выручке или стране покупателя, без ДТ, CN 23 или статформы | Вывоз не подтверждён, графа 11 = 0 | Собрать документы-основания и заполнить формы ПП № 1486 |
| Не исключили отгрузки в ЕАЭС | Переплата сбора | Получить номера статформ и показать массу в приложении 3 |
| ДТ выпущена, а товар не вывезен | Нет условия «товары были вывезены» | Исключать только фактически вывезенное |
| Вывезло третье лицо, а у вас нет договора, актов или реквизитов его ДТ | Нет связи вашей отгрузки с декларацией | Запросить документы по договору; на будущее — прописать обязанность их передавать |
| Товар прошлого года вывезли в текущем, но не показали в графе 12 | Не уменьшена сумма сбора следующего периода | Отразить массу в графе 12 с формами ПП № 1486 |
| Забыли упаковку, уехавшую с товаром | Масса упаковки остаётся в базе | Заполнить строку упаковки в графах 11–12 |
| В графах 13–14 нет ИНН или ОГРН вывозившего лица, реквизитов документов | Сведения неполные | Дополнить по договору и отгрузочным документам |
| Масса в формах ПП № 1486 не совпадает с графой вывоза в отчётности | Сведения противоречат друг другу; часть массы может остаться без подтверждения | Свести массы к документам-основаниям |
Если же массу исключили как вывезенную без подтверждения и сбор с неё не уплатили, это недоплата и основание для требования Росприроднадзора. Неполные или недостоверные сведения о вывезенных товарах прямо названы в ст. 8.5.1 КоАП; составы и размеры — на странице штрафы за экосбор.
Нет сведений по ПП № 1486 — вывезенная масса остаётся в базе
Сведения о вывозе РПН проверяет у ФТС (п. 7 ПП № 1486), а ФТС ежегодно, до 15 февраля, передаёт в ЕФГИС УОИТ свои данные о вывезенном по ДТ и статформам (ПП РФ № 868). Но там вывоз привязан к лицу, ответственному за финансовое урегулирование по документу, а сведения по формам ПП № 1486 подаёт сам производитель или импортёр: РПН не исключит вывоз за вас.
до 15 апреля отчётность о массе с формами подтверждения вывозаПодтверждение вывоза: что сделаем
Проверка документов
- Сверка ДТ, статформ и CN 23 с учётом отгрузок: коды, массы, период.
- Разбор схем через покупателя, экспедитора, агента или комиссионера.
- Проверка договоров: есть ли обязанность передавать сведения о вывозе.
- Перечень недостающих документов и запросы контрагентам.
Отчётность и расчёт
- Заполнение форм ПП № 1486 — приложения 1, 2, 3.
- Графы 11–14 отчётности о массе, включая упаковку.
- Расчёт сбора без вывезенной массы.
- Подготовка ответов на запросы РПН по вывезенной массе.
Реестр экспортных отгрузок за год, ДТ или номера статформ, договоры с покупателями и посредниками, прошлую отчётность о массе. Если удобнее передать весь цикл РОП — экологический аутсорсинг.
Готовы начать?
Пришлите список экспортных отгрузок и документы по ним — покажем, по какой массе вывоз подтверждается документами и чего не хватает.
Связанные темы по экосбору
Все темы по РОП собраны в разделе экологический сбор и отчётность.
- Коэффициент за вторсырьё — снижение норматива за российское вторичное сырьё.
- Расчёт экологического сбора — ставки, нормативы, формула.
- Отчётность о массе — состав и порядок подачи.
- Экосбор для импортёров — ввоз, реэкспорт, эксперимент.
- Сверка расчётов — если сбор уже уплачен.
О материале
Материал подготовлен экологами Экологические-услуги.рф. Нормы приведены в действующих редакциях: закон № 89-ФЗ (ст. 24.2, 24.2-1, 24.5); ПП РФ № 1486 (Правила подтверждения факта вывоза), № 741 (отчётность о массе), № 1990 (Правила взимания сбора), № 868 (ЕФГИС УОИТ), № 891 (статформы ЕАЭС); ТК ЕАЭС (ст. 105).
Отвечаем на вопросы
Нет, если вывоз подтверждён. Экологический сбор не уплачивается с массы товаров и упаковки, вывезенных из России, без ограничения по странам — это прямо установлено п. 5 ст. 24.5 закона № 89-ФЗ. Для стран ЕАЭС основанием служат сведения о статистических формах учёта перемещения товаров — приложение 3 к ПП РФ № 1486. Без них вывезенная масса остаётся в базе.
Зависит от способа вывоза. В страны ЕАЭС — статформой учёта перемещения товаров (приложение 3 к ПП № 1486); её подаёт российская сторона сделки с контрагентом из ЕАЭС. Международной почтой — таможенной декларацией CN 23 (приложение 2). Отгрузочные документы и выручка сами по себе вывоз не подтверждают.
Два слоя документов (п. 5 ПП № 1486). Первый — сведения о ДТ, статформе или CN 23 по вывезенному товару, как при собственном вывозе: их нужно получить у того, кто вывозил и декларировал. Второй — копии договора с этим лицом, актов приёма-передачи и товарно-сопроводительных документов. В отчётности также указывают наименование, ИНН и ОГРН вывозившего лица. Обязанность передавать эти сведения закрепляют в договоре.
В ЕФГИС УОИТ, в составе годовой отчётности о массе товаров и упаковки (или отчётности о самостоятельной утилизации) — до 15 апреля года, следующего за отчётным. Отдельной подачи в таможню или в иной срок после отгрузки порядок не предусматривает. Росприроднадзор затем запрашивает подтверждение сведений у ФТС.
Показать вывезенную массу в графе 12 отчётности за год вывоза с формами ПП № 1486. По закону сумма уплаченного сбора уменьшается в следующем отчётном периоде пропорционально массе вывезенного (п. 5 ст. 24.5 закона № 89-ФЗ; п. 6 ПП № 1486). Если за прошлый год обязанность исполнена самостоятельной утилизацией, на массу вывезенного уменьшается масса к утилизации в следующем периоде.
Вывоз упаковки. ПП № 1486 применяется и к товарам в упаковке, если сам товар не включён в перечень (ПП РФ № 2414), а упаковка включена (п. 3). Подтверждают теми же сведениями о ДТ, статформе или CN 23. Если в перечне и товар, и упаковка, при подтверждённом вывозе исключается масса обоих.
Запросить консультацию
Есть вопросы или хотите уточнить детали по услуге "Подтверждение вывоза" — оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в течение рабочего дня.
Заполните обязательные поля (*)
Контактная информация
Телефон: 8 (800) Показать
Email: info@ Показать
Откроемся завтра
Откроемся завтра
Режим работы:
8:00-20:00 (мск.) | Ежедневно
Головной офис